Személyi jövedelemadó törvény

• 1995. évi CXVII. tv. (117.) a magánszemélyek adózásáról
• A törvény megkülönbözteti az adókötelezettséget és az adófizetési kötelezettséget, a magánszemélynek mindkét kötelezettsége van
• Adókötelezettség:

-        Bejelentési kötelezettség

-        Nyilatkozattételi kötelezettség

-        Adóalap és adó megállapítási kötelezettség

-        Bevallási kötelezettség

-        Adóelőleg és adófizetési kötelezettség

-        Adólevonási kötelezettség

-        Adatszolgáltatási kötelezettség

-        Az iratok megőrzésének kötelezettsége

• Az adókötelezettség kiterjed a bevételt szerző magánszemélyre és a kifizetőre
• Belföldi illetőségű magánszemély a világ jövedelme után fizet SzJA-t à teljes körű adókötelezettsége van à mind a belföldről származó, mind a külföldről származó jövedelme adóköteles
• Belföldnek minősül: HUN területe + hajók, repülők, …, a vámszabad területen szerzett jövedelem is
• Belföldi illetőségű magánszemély:

-        Magyar állampolgár (kivéve: ha egyidejűleg más állam állampolgára is, és HUN-on sem lakóhelye, sem tartózkodási helye, nincs)

-        Nem magyar állampolgár (külföldi, hontalan)

v     Ha legalább 183 napot HUN-on töltött az évben

v     Ha állandó lakóhelye van

v     Ha HUN-on van a létérdek központja

v     Ha a legszorosabb családi kapcsolatai HUN-hoz kötik

• Nem belföldi illetőségű személy:

-        Külföldi

-        Korlátozott adókötelezettsége van (csak HUN-ról származó jövedelme adóköteles)

-        Adóköteles, ha az a jövedelem, amely nemzetközi szerződés vagy viszonyosság alapján HUN-on adózik

• Bevétel:

-        Magánszemély által bármilyen jogcímen és bármilyen formában mástól szerzett vagyoni érték

-        Pénzbeli:

v     Pénz

v     Pénzt helyettesítő fizetőeszköz (kupon is)

-        Nem pénzbeli

v     Dolog

v     Szolgáltatás

v     Értékpapír

v     Részesedés

v     Forgalomképes jog

v     Tartozás elengedése

v     Tartozás átvállalása

v     Kamatkedvezmény

v     Kedvezményes használat biztosítása

• Jövedelem:

-        Nem azonos a bevétellel

-        A törvény a jövedelmet adóztatja, és nem a bevételt

-        A bevételből számítjuk ki a jövedelmet

-        Jövedelem a bevétel egésze is lehet

-        Jövedelem a bevételnek a költségeken csökkentett része is lehet

-        Jövedelem a bevételnek a törvényben meghatározott hányada is lehet

• Költség:

-        A bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, adóévben ténylegesen kifizetett és igazolt kiadás

-        Költség csak egy alkalommal, és legfeljebb a bevétel mértékéig vehető figyelembe

-        Igazolt költség lehet, az igazolás történhet:

v     ÁFA-s számlával (ha a szolgáltatást nyújtó ÁFA fizetésére köteles, akkor a költséget csakis ÁFA-s számlával igazolhatja

v     Ha a szolgáltatást nyújtó nem ÁFA fizetésére köteles, akkor a költséget olyan bizonylattal kell igazolni, amely valamennyi szükséges adatot tartalmazza

-        Nem lehet költség ami akár csak részben is személyes, vagy családi szükségletet elégít ki

-        A bevételt és a költséget HUF-ban kell meghatározni

-        Utalvány esetén, ez az összeg, amely értékben az utalvány felhasználható

-        Elengedett vagy átvállalt kötelezettség esetén, ez a megszűnt kötelezettség összege

-        Nem pénzbeli érték esetén, ez a megszerzés időpontjában fennálló piaci érték

-        Külföldi pénznem esetén az MNB hivatalos devizaárfolyamát kell figyelembe venni (ha nem tartja nyilván, akkor az €-t kell alapul venni)

• Nem bevétel az amit visszaadási kötelezettség terhel
• Bevétel erejéig:

-        Negatív adóalap nem létezik

-        Bevételt meghaladó költség nem vehető figyelembe