A pénz (kimaradt rész, by Marietta) thx ;) :)

 A pénz fogalma: valamely állam tv.-es fizetőeszköze (magyar forint)

Jogi értelemben a pénz: ingó dolog, fajlagos eszköz, korlátlanul helyettesíthető dolog

Pénz funkciói:

o     fizetőeszköz

o     értékmérő

o     felhalmozásnak az eszköze (amikor valamely szervezet működését finanszírozzák)

A pénzügyi jog: egy jogág, legfontosabb sajátossága, hogy az anyaga részben más jogágakban található; a közjogban az eljárási szabályok, a büntetőjogban a szankciók

Állami pénzügyek:

1.      Állami szervek között, pl.: oktatási intézmény fenntartását biztosítja

2.      Állami szervek és gazdálkodó szervezetek között, pl.: társasági adó szabályozása, munkavállalók utáni járulékterhek

3.      Állami szervek és magánszemélyek között pl.: családi pótlék

A pénzügyi jog egy közjogi jog, alá-fölé rendeletségi viszony van

Kógens szabályozás jellemző: egy tiltó és egy kötelező-általában imperatív normával találkozunk ( kötelezettségek)

Forrásai a pénzügyi jognak:

· Alaptörvény ( Alkotmány) pl.: közteherviselés

· Tv-ek szintje: a legfontosabb szint A jogalkotási tv meghatározza a tv hozási tárgyakat

Tv-i szabályozásnak van helye

Tv hozási tárgyak:  társadalmi viszonyokra vonatkozó jsz-ok, gazdasági viszonyok, az állampolgárok széles körét érintő jogokat és kötelezettségeket tv-i úton kell szabályozni

Legfontosabb pénzügyi tárgyú értékek:

-         az áh tv

-         adó tvek

-         éves ktg vetési tvek

· Rendeletek szintje:

Kormányrendelet- ÁHT ( államháztartási tv) végrehajtása

Önkormányzati rendeletek a helyi adókról

Illeték

• Illetékkódex: 1990. évi XCIII. tv. valamennyi jogág tekintetében, összefoglalóan tartalmazza az illetékeket
• Általános rendelkezések
• Vagyonszerzési illetékek (ajándékozás, öröklés, visszterhes vagyonátruházás)
• Eljárási illetékek (államigazgatási eljárási illetékek, bírósági eljárási illetékek)
• Igazgatási szolgáltatások díjai
• Eljárási szabályok
• Öröklési illeték hatálya:

-        Belföldön örökölt hagyaték

-        Belföldi által, külföldön örökölt hagyaték, de csak akkor, hogyha az öröklés helye szerinti államban illetéket, vagy ezzel egyenértékű adót nem kellett –fizetni

• Ajándékozási, és vagyonátruházási illeték hatálya:

-        Belföldi ingatlan

-        Belföldi ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog

-        Meghatározott ingó dolog

• Illetékkötelezettség keletkezése:

-        Öröklési illeték esetén, az örökhagyó halálának a napján

-        Ajándékozás és vagyonátruházás esetén, ha okiratot állítottak ki róla, akkor az okirat keltekor, de ha nem állítottak ki okiratot, akkor a vagyonszerzéskor

-        Ha hatósági jóváhagyás szükséges, akkor a jóváhagyás megadásának napján

-        Ha harmadik személy beleegyezése szükséges, akkor a hozzájárulás megadásakor

-        Ha a vagyonszerzés feltételhez kötött, akkor a feltétel bekövetkezésekor

-        Az eljárási illetékfizetési kötelezettség az eljárás megindításakor keletkezik

• Teljes személyes illetékmentessége van:

-        A magyar államnak

-        A költségvetési szerveknek

-        A helyi önkormányzatoknak

-        MNB-nak

-        Az MNV Zrt.-nek

-        A magyar távirati irodának

-        Társadalmi szervezeteknek (egyházak,…)

-        NATO és közösségi szerveknek

-        Diplomáciai szervezeteknek

• Öröklési illeték tárgya:

-        Tárgya az örökség

-        Az örökség tiszta értékét kell figyelembe venni

-        Le kell vonni a köteles részt, haszonélvezetet, hagyományt

-        Ha valaki az öröklésről lemond, és ha ezt ingyenesen tette, akkor nem kell fizetni

-        Ha ellenérték fejében mondok le, akkor az ellenérték után kell kifizetni az illetéket

-        Ha valaki visszautasítja a hagyatékot, akkor nem kell illetéket fizetni

• Ajándékozás:

-        Ingatlan ajándékozása minden esetben

-        Ingó ajándékozása, ha az 150e HUF-ot meghaladja

-        Követelés elengedés is ajándékozásnak minősül

-        Nem illetékköteles a visszaszálló ajándék

-        Az ajándékozást a NAV-hoz kell bejelenteni 30 napon belül

• Az öröklési és ajándékozási illeték mértéke:

-        Milyen rokoni kapcsolatban állnak a felek?

-        Mit ajándékoznak, vagy örökölnek?

-        Nullás csoport:

v     Egyenes ági hozzátartozók

v     Az ajándékozási illeték 0 Ft

v     Öröklési illeték esetén 20 M HUF-ig az egyenes ági hozzátartozók, a házastárs, nem fizet öröklési illetéket

-        Első csoport:

v     Házastárs

v     Mostoha és nevelt gyermek

v     Nevelőszülő

-        Második csoport:

v     Testvér

-        Harmadik csoport:

v     Minden, ami az első kettőbe nem tartozik

1. csoport	18 M-ig	18 – 35 M között	35 M felett
Öröklés	11 %	15 %	21 %
lakásnál	2,5 %	6 %	11 %
ajándékozás	11 %	18 %	21 %
lakásnál	5 %	8 %	12 %

2. csoport	18 M-ig	18 – 35 M között	35 M felett
Öröklés	15 %	21 %	30 %
lakásnál	6 %	8 %	15 %
ajándékozás	15 %	21 %	30 %
lakásnál	8 %	10 %	16 %

3. csoport	18 M-ig	18 – 35 M között	35 M felett
Öröklés	21 %	30 %	40 %
lakásnál	8 %	12 %	21 %
ajándékozás	21 %	30 %	40 %
lakásnál	10 %	21 %	30 %

20 M FT értékben ½ ingatlan ajándékozása testvérnek:

9 M ft-ig 8 %

17,5 M ft-ig 10 %

17,5 M ft felett 16 %

9 M à 720e

8,5 M (17,5-9) à 850e

2,5 M (20-17,5) à 400e

1 970e

• Mentesség az öröklési illeték alól:

-        Takarékbetét öröklése

-        Gt. üzletrészének öröklése

-        Ingó örökség, ami nem éri el a 300e ft-ot

-        Haszonélvezet, túlélő házastárs általi megszerzése

-        Teljes örökség, ha az örökhagyó kiskorú, az örökös pedig a szülő

-        Telektulajdon öröklése, ha az örökös vállalja, hogy arra négy éven belül lakóházat épít

• Kiskorú örökös kedvezménye, a nagykorúvá válástól számított két évig késedelmi pótlék mentesen fizetheti meg az illetéket, de ha hamarabb fizeti meg, akkor minden évben 10 % kedvezményt kap (max 70%)

13 éves gyermek örököl 8 M ft értékű ingatlant a szomszédtól

8 M ft 8 %-a à 640e

640e FT 30%- %-a à 192e

• Termőföld öröklése:

-        Az általános illeték ½ -ét kell fizetni

-        Ha családi gazdálkodó, akkor az ¼ -ét

• Mentessék az ajándékozási illeték alól:

-        Telektulajdon, ha a megajándékozott vállalja, hogy 4 éven belül a telekre lakóházat épít

-        Takarékbetétkönyv megszerzése

-        Termőföld esetén ½ -et kell megfizetni

-        Orvosi praxis megszerzése ajándékozással

• Az egyéni vállalkozóra vonatkozó illeték szabályok:

-        A túlélő házastárs az 50% illetékkedvezményt kap, de nem lehet több, mint 5 M ft

-        Ha nem házastárs, hanem más örökli meg, akkor 25 %, de maximum 2,5 M  ft kedvezményt kap

-        Ha 3 éven belül megszünteti a vállalkozást, akkor meg kell fizetnie a kedvezmény kétszerest, és a késedelmi pótlékokat

• Visszterhes vagyonátruházási illeték:

-        Ingatlan

-        Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog

-        Gépkocsi, pótkocsi

-        Közterületen álló felépítmény

-        Orvosi praxis

-        …

-        Mértéke 4 %

-        Lakás esetén 4 M ft-ig 2 %, 4 M ft felett 4 %

-        Az ingatlanforgalmazási célú ingatlanszerzés esetén 2 %, de ennek feltétele, hogy két éven belül eladja, vagy lízingbe adja

-        Hitelintézeti ingatlanszerzés esetén 2 %, de ennek feltétele, hogy 3 éven belül tovább értékesíti

-        Önkormányzati bérlakás megszerzése esetén 50 %

-        Csere esetén a különbözet után kell az illetéket megfizetni mindkét félnek

-        Több ingatlan cseréje esetén a legalacsonyabb és a legmagasabb különbözetét kell figyelembe venni, és ezt fizeti minden fél

-        Cserét pótló vétel esetén (1 éven belül eladom a megszerzett ingatlant, vagy veszek), akkor jogosult vagyok a csere szabályait alkalmazni

-        Orvosi praxis esetén 10%

-        Gépjármű esetén 1 kW = 1,36 lóerő, ha a gépkocsi 0-3 éves, a teljesítménye max. 40 kW, akkor 550 ft/kW, 41 – 80 kW között 650 ft/kW, 81 – 120 kW között 750 ft/kW, 120 kW felett 850 ft/kW

-        Pótkocsi 2,5 tonnáig 9000, 2,5 felett 22000

• Mentesség a vagyonátruházási illeték alól:

-        Telektulajdon, ha a szerző 4 éven belül lakóházat épít a telekre

-        Vállalkozó által épített új lakás 15 M ft-ig illetékmentes, 15 – 30 M ft között, a 15-re eső illetéket nem kell megfizetni, 30 M ft felett nincs kedvezmény

-        Gazdálkodó szervezetek közötti jogutódlás

-        Kisajátítási kártalanítás

-        35 évnél fiatalabb egyén, első lakásszerzésekor, ha a lakás max. 8 M ft értékkel bír, akkor maximum 40e Ft kedvezményt kap

• Vagyoni értékű jogok számításának szabályai: illetéktörvény 72. szakasza

-         

• Életkori szorzó:

-        25-ig 10 %

-        25-50 8 %

-        51-65 6 %

-        65 à 4 %

Lolka és Bolka egy lakás ½ - ½ arányban PomPomtól (anya) örököltek (45 éves)

Mekk Elek megveszi az ingatlant

Vételár: 40 M ft

Haszonélvezeti jog egy éves értéke (a forgalmi érték 1/20-a) 2 M ft (ezt kell megszorozni a vagyoni értékű joggal, vagy az életkori szorzóval)

Vagyoni értékű jog időtartama

Életkori szorzó

PomPom 16 M ft-ot kap

Lolka 12 M ft-ot kap

Bolka 16 M ft-ot kap

Számítás

• Bevétel
• Számított összeg
• Adóalap
• Fizetett adó
• Lakásnak az minősül, ami lakóingatlanként van nyilvántartásba véve
• A megszerzés évében, vagy az azt követő évben történik az átruházás, akkor az adóalap = számított összeg

-        A megszerzést követő második évben, akkor a számított összeg 90%-a

-        A megszerzést követő harmadik évben, akkor a számított összeg 60%-a

-        A megszerzést követő negyedik évben, akkor a számított összeg 30%-a

-        A megszerzést követő ötödik évben, akkor lenullázódik az adóalap

• Ha nem lakóingatlanról van szó, akkor a szerzés éve és az azt követő 5 évben nincs levonás

-        A megszerzést követő hatódik évtől 90%, és évenként 10%-ot csökken (15 év után elfogy)

• A fizetendő adó, az adóalap 16%-a

Renáta és Károly

Illeték: 15 M ft

2009, ½ - ½  ingatlant örökölnek

2010-ben R 1M ft-ot költ az ingatlanra

2012-ben R megvásárolja K ½ -ét 12M ft-ért

Bevétel: 12 M ft – 7,5 M ft (illeték ½ -e) * 0,6 (3. évben történt a megszerzés) * 0,16 = 432 e FT

Ádám és Éva

2009-ben örökölnek ½ - ½ örökölnek

Illeték: 15 M ft

Ádám kivásárolta Évát + 1 M ft-ot költ rá

2012: 24 M ft-ért értékesítette az ingatlant

Ingatlanrész vásárlása ½ részig 2%-os adót von maga után (illeték a házrész vásárlásakor)

Bevétel: 24 M ft – 7,5 M ft (saját öröklése) – 7,5 M ft (testvére öröklése) – 260 000 (ennyit illetéket kellett fizetnie azért, hogy megvásárolta testvére részét) – 1 M ft (értéknövelő beruházás) = 7 740 000 * 0,6 * 0,16 = 743 000 ft

Feri

1995-ben örököl (15 M ft)

2008-ban Y Teri

2009: ½ -ét ajándba adja Terinek (5 M ft)

2012: 30 M ft (értékesítik)

Ajándékozási illeték 18 M ft-ig 5%

F Bevétel: 15 M ft – 15 M ft

T Bevétel: 15 M ft – 5 M ft (ajándék) – 250 000 (ajándékozási illeték) * 0,6 * 0,16 = 936 000

9 testvér

2000: öröklés 9 M ft értékben

Gazsi évente megveszi a tulajdoni részeket, 2008-ban ő lesz a tulajdonos

2012: 18 M ft-ért értékesítés

2007-ig nincs illetéke (mivel 5 évig kell csak, 2012- 5 = 2007)

18 M ft-ot elosztjuk 9 részre (mivel mindenkit kivásárolt), így lesz a bevétele 2008-ban 2 M ft, levonunk 1 M ft, ebből levonunk 8888 ft-ot (visszterhes vagyonátruházási illeték házrész esetén, ami 444 444-ig 2%)

Bevétel: 18 M ft – 1 M ft – 8888 -

Az adó

• Az adó mértéke:

-        Az az adókulcs, amit a törvény előír

-        Ha a törvény nem írja elő, akkor 16%

-        Ha már külföldön fizetett valaki adót, ez a fizetendő adót, csökkenti, de ekkor sem lehet kevesebb 5%-nál

-        Nem vehető figyelembe az a külföldön megfizetett adó, amely visszaigényelhető, például kedvezmény jogcímén

• Az adó megállapítása:

-        Az adót, adóévenként kell bevallani önadózással, vagy munkáltatói adó megállapítással

-        Egyszerűsített bevallás: a magánszemély az adóhatóság közreműködésével nyújthatja be, ha

v     Csak kifizetőtől volt bevétele

v     Csak ingó, vagy ingatlan átruházásból volt bevétele

v     És nem volt egyéni vállalkozó, vagy őstermelő

• A munkáltatói adó megállapítás:

-        A magánszemély nyilatkozata alapján, a munkáltató állapítja meg és fizeti az adót

-        Megállapítja a jövedelmet

-        Bevallja és megfizeti az adót

-        A különbözetet visszatéríti

-        Igazolást ad a munkavállalónak

-        A magánszemély akkor adhat nyilatkozatot, ha az adóévben kizárólag egy munkáltatótól szerzett jövedelmet, vagy egymást követő munkáltatóktól szerzett jövedelmet, és a korábbi munkáltató igazolást adott át a következő munkáltatónak

• Adóalap:

-        Összevont adóalap: össze kell vonni az önálló tevékenységből származó, a nem önálló tevékenységből származó és az egyéb tevékenységből származó jövedelmeket, és ezeket együttesen kell bevallani, és utánuk a 16%-os adót megfizetni

-        Önálló tevékenység:

v     Egyéni vállalkozó

v     Mezőgazdasági őstermelő

v     Bérbeadó

v     Választott könyvvizsgáló

v     Európai Parlamenti, országgyűlési, és a helyi önkormányzati képviselő tevékenysége

v     Önálló szellemi tevékenységek (szabadúszó újságíró)

-        Nem önálló tevékenység:

v     Munkaviszony, vagy vállalkozás keretében végzett tevékenység

v     Itt a bevételből nem vonható le költség (kivétel: a munkába járáshoz szükséges bérlet, vonaljegy, gépkocsi esetén km-ként 9 HUF)

-        Külön adózó jövedelmek:

v     Ezeket nem vonjuk össze az eddigiekkel

v     Ingó vagyonátruházásból származó jövedelem

v     Ingatlan vagyonátruházásból származó jövedelem

v     Tartási-, életjáradéki-, öröklési szerződésből származó jövedelem

v     Tőke és kamatjövedelmek

v     Egyéb vegyes jövedelmek (játékból származó nyereményadó)